Краткое содержание
Корпоративный налог – это федеральный налог, который бизнес платит с собственной прибыли за каждый налоговый период. Налогооблагаемая прибыль – это бухгалтерская прибыль, скорректированная по правилам закона: из неё исключают освобождённые доходы и добавляют расходы, которые нельзя вычесть.
Корпоративный налог в ОАЭ платят по ставке 0% с первых AED 375 000 налогооблагаемой прибыли за налоговый период и по ставке 9% – с прибыли сверх этой суммы. Корпоративный налог платят компании-резиденты на материковой части и в свободных зонах, иностранные компании с постоянным представительством в ОАЭ и физические лица, у которых оборот бизнеса больше AED 1 000 000 в год.
Обе ставки установил Федеральный декрет-закон 2022 года о корпоративном налоге. Закон действует для налоговых периодов, начавшихся 1 июня 2023 года и позже. Подзаконные решения к закону принимает Министерство финансов ОАЭ (MoF). Налогоплательщиков регистрирует, декларации принимает и налог собирает Федеральное налоговое управление (FTA). Кроме общего порога, закон предусматривает ещё четыре случая, когда налог не платят, и у каждого из них свои условия.
Какая ставка корпоративного налога действует в ОАЭ
Обычный налогоплательщик платит 0% с налогооблагаемой прибыли до AED 375 000 и 9% – только с той части, что выше: ко всей прибыли ставку 9% не применяют. Границу между ставками установило решение Кабинета министров 2022 года.
| Налогооблагаемая прибыль за период | Ставка | Налог при прибыли AED 500 000 |
|---|---|---|
| До AED 375 000 включительно | 0% | AED 0 |
| Часть сверх AED 375 000 | 9% | AED 11 250 (9% от AED 125 000) |
Компания с налогооблагаемой прибылью AED 500 000 платит AED 11 250 – это 2,25% её прибыли. Компания с прибылью AED 4 000 000 платит 9% с AED 3 625 000, то есть AED 326 250, а первые AED 375 000 и у неё не облагаются.
Каждый налогоплательщик применяет порог один раз за налоговый период – сколько бы видов деятельности и лицензий у него ни было. Налоговый период обычно совпадает с финансовым годом компании и длится 12 месяцев. Заявлять порог не нужно: каждая компания-резидент и каждая иностранная компания с постоянным представительством в ОАЭ применяют его автоматически, когда считают налог в декларации.
Пять случаев, когда корпоративный налог в ОАЭ равен 0%
Бизнес в ОАЭ не платит корпоративный налог в пяти случаях: это общий порог, описанный выше, и ещё четыре особых случая со своими условиями. Все пять сведены в таблицу, а ниже каждый разобран отдельно.
| Случай | Кого касается | Условие нулевого налога | Что, если условие не выполнено |
|---|---|---|---|
| Общий порог 0% | Любой налогоплательщик | Налогооблагаемая прибыль до AED 375 000 за период | 9% с прибыли сверх AED 375 000 |
| Квалифицированное лицо свободной зоны | Компания свободной зоны, выполняющая все условия режима | Прибыль от квалифицированного дохода | 9% с прибыли от прочего дохода; при нарушении условий режим теряют на пять периодов |
| Льгота для малого бизнеса | Компания или физическое лицо – резидент ОАЭ | Выручка до AED 3 000 000 в текущем и всех прошлых периодах, выбор льготы в декларации, период заканчивается не позднее 31 декабря 2029 года | Обычные ставки 0%/9% – навсегда, если выручка хоть раз превысила AED 3 000 000 |
| Порог оборота для физических лиц | Физическое лицо, которое ведёт бизнес | Оборот бизнеса до AED 1 000 000 за календарный год | Регистрация и налог 0%/9% с прибыли бизнеса |
| Налог у источника | Иностранная компания без постоянного представительства и без связи с ОАЭ, которая получает выплаты из ОАЭ | Ставка – 0% при любой сумме | Кабинет министров может установить другую ставку |
Квалифицированное лицо свободной зоны: 0% с прибыли от квалифицированного дохода
Квалифицированное лицо свободной зоны (Qualifying Free Zone Person, QFZP) – это компания из свободной зоны ОАЭ, которая выполняет все условия особого режима. Она платит 0% с прибыли от квалифицированного дохода и 9% с прибыли от остального дохода. Свободная зона – это территория со своим органом лицензирования, например DMCC в Дубае или RAKEZ в Рас-эль-Хайме. Одной регистрации в свободной зоне мало: компания свободной зоны, которая не выполняет условий, платит налог по обычным ставкам 0%/9%.
Чтобы сохранить статус, компания в каждом налоговом периоде должна выполнять все условия:
- иметь реальное присутствие в свободной зоне – сотрудников, помещение и расходы, которые соответствуют её основной деятельности;
- получать квалифицированный доход;
- не выбирать налогообложение по обычным правилам;
- проводить сделки со связанными сторонами по рыночным ценам и вести документацию по трансфертному ценообразованию;
- готовить аудированную финансовую отчётность при любой выручке;
- не выходить за предел неквалифицированной выручки.
Квалифицированный доход бывает трёх видов. Первый – доход от сделок с другими компаниями свободных зон, если деятельность не исключена. Второй – доход от квалифицированных видов деятельности с покупателями на материковой части ОАЭ или за рубежом. Третий – доход от квалифицированной интеллектуальной собственности, например патентов и программ, защищённых авторским правом. Перечень квалифицированных видов деятельности установило решение министра, принятое в 2025 году. Оно заменило перечень 2023 года и действует задним числом с 1 июня 2023 года.
| Квалифицированная деятельность | Что в неё входит |
|---|---|
| Производство товаров и материалов | Изготовление, доработка или сборка продукции из сырья или комплектующих |
| Переработка товаров и материалов | Подготовка, обработка или превращение товара в другую форму для продажи или промышленного использования |
| Торговля квалифицированными сырьевыми товарами | Физическая торговля металлами, минералами, промышленной химией, энергоносителями, сельскохозяйственным сырьём и экологическими активами (например, углеродными единицами), у которых есть биржевая цена, вместе с хеджированием и финансированием таких сделок; недоступна, если дистрибуция, хранение, логистика или управление запасами дают 51% выручки и больше |
| Владение акциями и ценными бумагами | Акции и другие ценные бумаги, которые держат как инвестицию не меньше 12 месяцев подряд |
| Владение судами и их эксплуатация | Суда для международной перевозки пассажиров, грузов и скота, буксировка, дноуглубительные работы, аренда судов без экипажа; не входят местные перевозки, прогулочные суда и плавучие гостиницы |
| Перестрахование | Перестрахование, которое регулирует страховое законодательство ОАЭ |
| Управление фондами | Управление инвестиционным фондом под надзором финансового регулятора ОАЭ |
| Управление капиталом и инвестициями | Управление инвестициями и консультации по ним под надзором финансового регулятора ОАЭ |
| Услуги головного офиса связанным сторонам | Общее руководство, администрирование, закупки, планирование, управление рисками и координация компаний группы |
| Казначейские услуги и финансирование | Управление денежными средствами и ликвидностью, финансирование и управление финансовыми рисками для связанных сторон или за свой счёт |
| Финансирование и лизинг воздушных судов | Финансирование и лизинг самолётов, двигателей и ротируемых компонентов, включая связанные консультации |
| Дистрибуция в назначенной зоне или из неё | Купля-продажа товаров через назначенную зону покупателям, которые их перепродают или перерабатывают, либо некоммерческим общественным организациям |
| Логистика | Хранение и перевозка чужих товаров: погрузка и выгрузка, складирование, экспедирование, таможенное оформление |
| Вспомогательная деятельность | Работы, без которых нельзя вести перечисленную деятельность, или настолько тесно с ней связанные, что не считаются отдельным видом деятельности |
В том же решении перечислены исключённые виды деятельности – доход от них квалифицированным не считается никогда:
- Сделки с физическими лицами. Продажи физическим лицам исключены – кроме судов, управления фондами, управления капиталом и лизинга воздушных судов.
- Банковская деятельность. Исключена вся регулируемая банковская деятельность.
- Страхование. Страхование исключено, кроме перестрахования и кэптивного страхования в составе услуг головного офиса.
- Регулируемое финансирование и лизинг. Исключены, кроме финансирования сырьевой торговли, лизинга судов, казначейских услуг и лизинга воздушных судов.
- Недвижимость. Владение недвижимостью и её использование исключены. Единственное исключение – коммерческая недвижимость в свободной зоне, которую сдают другой компании свободной зоны.
Предел неквалифицированной выручки (тест de minimis) – это сумма выручки от прочей деятельности, которую квалифицированное лицо может получить без потери режима. Предел равен меньшему из двух значений: 5% общей выручки или AED 5 000 000. Например, компания с выручкой AED 20 000 000 может получить до AED 1 000 000 неквалифицированной выручки. Для компании с выручкой AED 150 000 000 предел – AED 5 000 000, потому что 5% её выручки составили бы AED 7 500 000.
Компания, нарушившая хотя бы одно условие, теряет статус на пять периодов – с начала текущего и ещё на четыре следующих. Все пять периодов компания платит обычные 0%/9% со всей налогооблагаемой прибыли, а не только с той её части, что приходится на неквалифицированный доход.
Льгота для малого бизнеса: 0% при выручке до AED 3 000 000 до 2029 года
Льгота для малого бизнеса (Small Business Relief) позволяет резиденту ОАЭ, который выполняет её условия, считать, что за налоговый период у него нет налогооблагаемой прибыли. Налог в этом случае не рассчитывают и не платят. Льгота доступна компании или физическому лицу – резиденту, если выручка не превышала AED 3 000 000 ни в текущем периоде, ни в одном из прошлых. Выручка – это валовой доход, а не прибыль: продажи и любые другие поступления, включая деньги от продажи имущества. Например, бизнес с выручкой AED 2 800 000 и прибылью AED 800 000 без льготы заплатил бы AED 38 250, а со льготой не платит ничего.
Сначала льгота действовала только для периодов, которые заканчиваются не позднее 31 декабря 2026 года. Решение министра, принятое в 2026 году и опубликованное MoF в августе, продлило её на периоды, которые заканчиваются не позднее 31 декабря 2029 года. Порог выручки AED 3 000 000 и перечень тех, кому льгота недоступна, не изменились.
Льготой не могут воспользоваться три группы:
- Квалифицированные лица свободной зоны. Они и так платят 0% с квалифицированного дохода. Компания свободной зоны без этого статуса выбрать льготу может.
- Участники крупных международных групп. Компания из группы с консолидированной выручкой от AED 3,15 млрд, которая обязана подавать отчётность в разбивке по странам, льготу выбрать не может.
- Иностранные компании. Филиал иностранной компании в ОАЭ обычно не считается резидентом, поэтому льгота ему недоступна. Исключение – филиал, который защищает оговорка о недискриминации в соглашении об избежании двойного налогообложения.
Автоматически льгота не применяется: бизнес регистрируется как плательщик корпоративного налога, подаёт декларацию за каждый период и выбирает льготу в этой декларации. Зато он подаёт упрощённую декларацию и может вести учёт кассовым методом.
Льгота для малого бизнеса и налоговые убытки
Если бизнес выбрал льготу за налоговый период, убыток этого периода сгорает навсегда. Налоговый убыток – это отрицательная налогооблагаемая прибыль. В обычном году его переносят на будущее и уменьшают им до 75% налогооблагаемой прибыли следующих лет. Убыток года, за который выбрана льгота, перенести нельзя совсем. То же касается чистых процентных расходов.
Убытки прошлых лет, за которые льготу не выбирали, сохраняются. Ими можно воспользоваться в том году, за который бизнес подаст обычную декларацию. Кроме того, в год льготы нельзя передавать активы внутри квалифицированной группы по балансовой стоимости и применять льготу при реструктуризации. Документацию по трансфертному ценообразованию за этот год готовить не нужно, но сделки со связанными сторонами по-прежнему должны идти по рыночным ценам.
Во что это обходится, видно на примере. Компания с выручкой AED 2 500 000 получила в 2026 году налоговый убыток AED 400 000. В 2027 году выручка выросла до AED 4 500 000, а прибыль – до AED 1 000 000, поэтому льгота компании больше недоступна.
- Если за 2026 год компания подала обычную декларацию, она уменьшает прибыль 2027 года на AED 400 000. Налогооблагаемая прибыль составит AED 600 000, налог – AED 20 250.
- Если за 2026 год компания выбрала льготу, убыток пропал. Налог с AED 1 000 000 составит AED 56 250.
Льгота обошлась компании в AED 36 000, а в 2026 году ничего не сэкономила: в убыточном году налога и так нет. Поэтому в убыточном году льготу обычно выбирают, только если бизнес рассчитывает не выйти за AED 3 000 000 выручки до 2029 года.
Физические лица с оборотом до AED 1 000 000
Физическое лицо, которое ведёт бизнес, становится плательщиком корпоративного налога, только если оборот этого бизнеса превысил AED 1 000 000 за календарный год. Этот порог установило решение Кабинета министров 2023 года. Оборот – это валовой доход за календарный год до вычета расходов. Если оборот не выше порога, физическое лицо не регистрируется и ничего не платит.
Зарплату, доход от личных инвестиций и доход от недвижимости, которой владеют без лицензии, в оборот не включают никогда, какими бы большими они ни были. Например, дизайнер-фрилансер с гонорарами AED 900 000 и сданной в аренду квартирой корпоративный налог не платит. Дизайнер с гонорарами AED 1 200 000 обязан зарегистрироваться. После этого он платит 0%/9% с прибыли бизнеса или выбирает льготу для малого бизнеса, если выручка не выше AED 3 000 000.
Налог у источника 0% на выплаты иностранным компаниям
Налог у источника – это корпоративный налог, который удерживает тот, кто выплачивает иностранной компании доход из источников в ОАЭ. Закон о корпоративном налоге устанавливает для него ставку 0%. Налог считают от самой выплаты, а не от прибыли, поэтому порог AED 375 000 к нему не применяется и сумма выплаты значения не имеет. Например, дубайская компания платит иностранному консультанту AED 2 000 000 и ничего не удерживает. Если у консультанта нет офиса или иного присутствия в ОАЭ, он не регистрируется в FTA и не платит в ОАЭ корпоративный налог с этого гонорара.
Ставка 0% относится только к иностранным компаниям без постоянного представительства и без связи с ОАЭ. Постоянное представительство – это постоянное место ведения бизнеса или зависимый агент в ОАЭ. Связь с ОАЭ у иностранной компании возникает, если она получает доход от недвижимости в ОАЭ. Иностранная компания, у которой есть представительство или такая связь, регистрируется и платит обычные 0%/9% с относящейся к ним прибыли – с тем же порогом AED 375 000. Кабинет министров вправе установить другую ставку налога у источника, но по состоянию на октябрь 2026 года этого не сделал.
Как определить, какое правило 0% применимо к вашему бизнесу
Проверка состоит из пяти шагов, и порядок важен: каждый следующий шаг опирается на предыдущий.
Типичные ошибки, из-за которых 0% превращается в 9%
- Дробление одного бизнеса на несколько компаний. Некоторые владельцы делят бизнес, чтобы применить порог AED 375 000 или льготу для малого бизнеса несколько раз. Если FTA установит, что у такого разделения нет деловой цели и компании по сути ведут один бизнес, управление сочтёт это схемой получения налоговой выгоды и взыщет неуплаченный налог и штрафы.
- Разовые поступления, не учтённые в выручке. Деньги от продажи автомобиля, оборудования или части бизнеса входят в выручку. Одна такая продажа может вывести выручку за AED 3 000 000, и тогда льгота пропадает на все следующие годы.
- Выбор льготы в убыточном году без расчёта. Убыток этого года перенести нельзя, и это дорого обходится, если выручка вот-вот превысит порог.
- Регистрация в свободной зоне вместо статуса квалифицированного лица. Одна лицензия свободной зоны ничего не даёт. Без реального присутствия, аудированной отчётности и квалифицированной деятельности компания платит 0%/9%, как любая компания на материковой части.
- Продажи физическим лицам из компании с особым режимом. В большинстве отраслей розничные продажи физическим лицам – исключённая деятельность. Если они выйдут за предел неквалифицированной выручки, на пять периодов вся прибыль будет облагаться по ставке 9%.
- Попытка совместить две льготы. Квалифицированное лицо свободной зоны не может выбрать льготу для малого бизнеса, какой бы маленькой ни была его выручка.
- Порог для физических лиц, пропущенный в середине года. Как только оборот бизнеса за календарный год превысил AED 1 000 000, регистрация и налог нужны уже за этот год, а не только за следующий.
Вывод: определите путь к нулевому налогу до декларации за 2026 год
У компании, чей финансовый год совпадает с календарным, налоговый период 2026 года заканчивается 31 декабря 2026 года. Декларацию за него подают в течение девяти месяцев – до 30 сентября 2027 года. Льготу для малого бизнеса выбирают в этой декларации, поэтому решение стоит принимать при закрытии 2026 года.
- До 31 декабря: сравните с AED 3 000 000 выручку 2026 года с учётом продаж имущества, а выручку компании свободной зоны – с пределом неквалифицированной выручки.
- При закрытии года: посчитайте налогооблагаемую прибыль или убыток и решите, что выгоднее – льгота или убыток, который она отменит.
- До 30 сентября 2027 года: подайте декларацию с правильным выбором.
Эту работу мы ведём в рамках налогового комплаенса. Разбивку выручки по видам деятельности даёт регулярный бухгалтерский учёт, а не разовый расчёт перед подачей.
Часто задаваемые вопросы
В: Действительно ли корпоративный налог в ОАЭ равен 0%?
Отчасти. Корпоративный налог в ОАЭ – 0% с первых AED 375 000 налогооблагаемой прибыли и 9% с прибыли сверх этой суммы. Со всей прибыли налог равен нулю только в особых случаях: квалифицированный доход компании свободной зоны, льгота для малого бизнеса при выручке до AED 3 000 000 и физические лица с оборотом бизнеса до AED 1 000 000.
В: Сколько налога платит компания в ОАЭ с прибыли AED 500 000?
Компания в ОАЭ с налогооблагаемой прибылью AED 500 000 платит AED 11 250 корпоративного налога: первые AED 375 000 облагаются по ставке 0%, оставшиеся AED 125 000 – по ставке 9%. Если выручка не выше AED 3 000 000 и никогда не была выше, компания может выбрать льготу для малого бизнеса и не платить ничего.
В: До какого срока действует льгота для малого бизнеса в ОАЭ?
Льгота для малого бизнеса действует для налоговых периодов, которые заканчиваются не позднее 31 декабря 2029 года. Её продлило решение министра, принятое в 2026 году и опубликованное Министерством финансов ОАЭ в августе; прежде срок истекал в конце 2026 года. Порог выручки AED 3 000 000 не изменился.
В: Можно ли перенести убыток, если компания выбрала льготу для малого бизнеса?
Нет. Налоговый убыток периода, за который выбрана льгота для малого бизнеса, нельзя перенести ни на один следующий период – он теряется навсегда. Убытки прошлых периодов, за которые льготу не выбирали, сохраняются. Ими можно уменьшить до 75% налогооблагаемой прибыли в периоде, за который подана обычная декларация.
В: Какая деятельность компании свободной зоны считается квалифицированной?
Квалифицированными считаются производство, переработка, торговля квалифицированными сырьевыми товарами, владение акциями, эксплуатация судов, перестрахование, управление фондами и капиталом, услуги головного офиса и казначейские услуги для группы, финансирование и лизинг воздушных судов, дистрибуция через назначенную зону, логистика и вспомогательная к ним деятельность. Банковская деятельность, большая часть страхования и большинство сделок с физическими лицами исключены.
В: Есть ли в ОАЭ налог у источника на выплаты иностранным компаниям?
Ставка налога у источника в ОАЭ – 0%, поэтому из выплат иностранным компаниям ничего не удерживают, какой бы ни была сумма. Порог AED 375 000 здесь не важен: налог считают от выплаты, а не от прибыли. Иностранная компания с постоянным представительством или связью с ОАЭ регистрируется и платит 0%/9% с соответствующей прибыли.
В: Платит ли фрилансер в ОАЭ корпоративный налог?
Фрилансер платит корпоративный налог, только если оборот его бизнеса превысил AED 1 000 000 за календарный год. Зарплата, личные инвестиции и недвижимость, которой владеют без лицензии, в этот оборот не входят. Выше порога фрилансер регистрируется и платит 0%/9% с прибыли или выбирает льготу для малого бизнеса, если выручка не выше AED 3 000 000.
В: Распространяются ли ставки 0% и 9% на крупные международные группы?
Да, но для них это не всё. Международные группы с консолидированной выручкой от EUR 750 млн хотя бы в двух из четырёх предыдущих финансовых лет платят ещё и дополнительный налог (Top-up Tax) по ставке 15%, который ввело решение Кабинета министров 2024 года. Он действует для финансовых лет, которые начинаются с 1 января 2025 года.
Чем CoreLedger может помочь
- Каждый месяц сверяем выручку с порогом AED 3 000 000 и предупреждаем об операциях, из-за которых выручка может его превысить.
- При закрытии каждого месяца относим выручку компании свободной зоны к квалифицированной или исключённой деятельности и следим за пределом неквалифицированной выручки.
- В конце года считаем налогооблагаемую прибыль или убыток и показываем расчётом, не обойдётся ли льгота для малого бизнеса дороже убытка, который она отменит.
- Готовим и подаём декларацию по корпоративному налогу в EmaraTax, в том числе с выбором льготы, если он выгоден.
- Готовим финансовую отчётность и документацию по трансфертному ценообразованию, которые нужны квалифицированному лицу свободной зоны, и работаем с аудитором над аудированной отчётностью.
- Отвечаем на запросы FTA по декларации и подтверждающим документам.