Краткое содержание
С 1 октября 2026 года одного действительного счёта-фактуры уже недостаточно для вычета входящего налога на добавленную стоимость (НДС) в ОАЭ: Решение Федерального налогового управления (FTA) №13 от 2026 года обязывает налогоплательщика дополнительно подтвердить, что он проверил поставщика и саму поставку.
Поставка – это передача права распоряжения товаром как собственником либо оказание услуги за вознаграждение в рамках предпринимательской деятельности. Решение №13 требует подтверждать, что за счётом-фактурой стоит именно такая реальная поставка, а не только правильно оформленный документ.
Суть: с 1 октября 2026 года бизнес, заявляющий вычет входящего НДС, должен документально подтвердить проверку поставщика и поставки. Насколько глубокой должна быть проверка, зависит от трёх порогов – AED 10 000, AED 100 000 и AED 375 000, – а если проверки нет, FTA может полностью отказать в вычете.
В статье разобраны: правовая основа и хронология решения; кто обязан проверять поставщиков; что именно требует проверка для физических и юридических лиц; пороги AED 10 000, AED 100 000 и AED 375 000, которые определяют объём проверки; последствия отсутствия проверки; практический порядок действий; и типичные ошибки, из-за которых компании теряют вычет.
Что означает поставка и что меняет Решение FTA №13 от 2026 года
Решение распространяется на все компании ОАЭ, зарегистрированные по НДС и заявляющие вычет входящего налога по полученным поставкам, независимо от эмирата и отрасли. Наибольшее значение оно имеет для бизнеса с большим или часто меняющимся кругом поставщиков – торговли, строительства, розницы и импортных операций, – поскольку обязанность проверки действует по каждому поставщику отдельно, а не один раз для всей компании.
Правовая основа: от статьи 54 bis к Решению №13
Решение №13 от 2026 года опирается на закон: оно раскрывает новую норму против уклонения – статью 54 bis, включённую в Федеральный декрет-закон №8 от 2017 года о НДС Федеральным декрет-законом №16 от 2025 года. Статья 54 bis даёт FTA право отказать в вычете входящего налога, если поставка или цепочка поставок связана с уклонением от уплаты налога, а налогоплательщик знал или должен был знать об этой связи. Решение №13 – детальный регламент FTA, объясняющий, какие действия подтверждают, что компания не знала и не могла разумно знать об уклонении.
1 января 2026
Вступает в силу статья 54 bis
Федеральный декрет-закон №16 от 2025 года включает статью 54 bis в Федеральный декрет-закон №8 от 2017 года о НДС, давая FTA право отказывать в вычете, связанном с уклонением от налога.
22 июля 2026
FTA издаёт Решение №13
FTA издаёт Решение №13 от 2026 года с мерами, процедурами и условиями проверки, требуемыми статьёй 54 bis.
20 августа 2026
Решение опубликовано
Решение №13 от 2026 года публикуется на официальном портале FTA.
1 октября 2026
Решение вступает в силу
Проверка применяется к входящему налогу, заявленному по поставкам, полученным начиная с этой даты.
Кто обязан проверять поставщиков перед вычетом входящего НДС
Решение касается каждого налогоплательщика, зарегистрированного по НДС в ОАЭ, который заявляет вычет входящего налога по полученной поставке. Обязанность не ограничена крупным бизнесом или отдельными свободными зонами – она действует всюду, где заявляется вычет: на материке, в свободной зоне вроде DMCC или IFZA, либо за рубежом при обратном начислении налога. Встроить этот контроль проще всего в налоговый комплаенс: там данные поставщиков уже собирают для других целей.
Что входит в проверку: поставщик и поставка
Решение №13 от 2026 года устанавливает две проверки, и повторяются они по-разному: проверку поставщика (самого контрагента) проводят периодически, а проверку поставки (конкретной сделки) – каждый раз, когда принимают поставку, подпадающую под требования.
| Проверка | Что проверяет | Как часто проводится |
|---|---|---|
| Проверка поставщика | Самого контрагента – личность или регистрационные данные, место ведения деятельности, признаки риска, а при обороте выше AED 375 000 в год – банковский счёт и открытые источники. | Один раз при первой сделке с поставщиком, затем не реже раза в 12 месяцев, пока отношения продолжаются. |
| Проверка поставки | Конкретную сделку – коммерческое обоснование, цену, соответствие лицензии, право на товар и путь оплаты. | По каждой подпадающей под требования поставке от этого поставщика, если не действует освобождение до AED 10 000. |
Проверка поставщика
| Тип поставщика | Что требуется проверить |
|---|---|
| Физическое лицо | Действительное удостоверение личности Emirates ID или паспорт, а также очная или дистанционная встреча с поставщиком до принятия первой поставки. |
| Юридическое лицо | Проверка регистрационных данных по официальным базам (торговая лицензия и регистрационный номер) и подтверждение личности уполномоченного подписанта или представителя, ведущего сделку. |
| Оба случая | Подтверждение реального места ведения деятельности – электронной проверкой или выездом; анализ признаков риска, включая более двух смен юридического адреса или ключевого персонала за 12 месяцев; сверка объёма сделок с заявленным профилем деятельности поставщика; проверка того, что способ и условия оплаты коммерчески обоснованы. |
Проверка поставки
| Элемент | Что проверяется |
|---|---|
| Коммерческое обоснование | Поставка имеет реальную деловую цель и не является бумажной операцией без экономического содержания. |
| Цена | Цена и наценка соответствуют рыночным условиям для данного товара или услуги. |
| Лицензируемая деятельность | Поставка соответствует виду деятельности, указанному в лицензии поставщика. |
| Право собственности и происхождение | Налогоплательщик может подтвердить законную цепочку перехода права на товар либо законное основание получения услуги. |
| Оплата | Оплата проведена прослеживаемым, коммерчески обычным способом, а не крупными наличными расчётами. |
Цикл в 12 месяцев, описанный выше, относится к проверке поставщика. У проверки поставки нет собственного календаря: её проводят по каждой поставке этого поставщика, подпадающей под требования, – с учётом только порогов AED 10 000 и AED 100 000, о которых ниже.
Три пороговых значения, которые определяют объём проверки
Чем больше оборот с конкретным поставщиком, тем глубже должна быть проверка. Шкалу задают три суммы, и каждая относится к своему уровню проверки.
| Порог | К чему относится | Эффект |
|---|---|---|
| AED 10 000 | Проверка поставки, по каждой сделке | Отдельная поставка стоимостью ниже этой суммы без учёта НДС освобождена от детальной проверки поставки. |
| AED 100 000 | Скользящий 12-месячный оборот по поставщику | Если поставки от одного поставщика за скользящие 12 месяцев превышают эту сумму или, по ожиданиям, превысят её, освобождение до AED 10 000 перестаёт действовать для этого поставщика – проверять нужно каждую поставку независимо от её отдельной величины. |
| AED 375 000 | Проверка поставщика, усиленный уровень | Когда скользящий 12-месячный оборот с поставщиком достигает этой величины – той же, что и порог обязательной регистрации по НДС, – проверка поставщика переходит на усиленный уровень: письменное подтверждение банковского счёта от банка ОАЭ и проверка открытых источников и прессы – в дополнение к обычной повторной проверке раз в 12 месяцев. |
Пороги AED 100 000 и AED 375 000 считаются по обороту с поставщиком за скользящие 12 месяцев, а не по отдельному счёту; порог AED 10 000 – по отдельной поставке. Они решают два разных вопроса: нужна ли конкретной поставке детальная проверка поставки (пороги AED 10 000 и AED 100 000) и переходит ли сам поставщик на усиленный уровень проверки поставщика (порог AED 375 000). Компания, регулярно работающая с одним поставщиком в течение года, как правило, превышает AED 100 000 в совокупности задолго до того, как отдельный счёт станет выглядеть крупным, – и тогда под полную проверку попадают все поставки от него.
Что будет, если поставщик не проверен
Статья 54 bis закона о НДС различает два случая. Если налогоплательщик фактически знал, что поставка или цепочка поставок связана с уклонением от налога, FTA обязана отказать в вычете входящего налога – без права усмотрения. Если налогоплательщик должен был знать об этом исходя из обстоятельств поставки, отказ остаётся на усмотрение FTA, и тут исход решают задокументированные проверки по Решению №13 от 2026 года.
Отказ в вычете входящего налога увеличивает чистую сумму НДС к уплате за соответствующий налоговый период. Если в вычете отказали уже после подачи декларации, к потере вычета добавляются обычные последствия недостоверной декларации. Поэтому цена вопроса не сводится к сумме НДС: восстанавливать доказательства задним числом намного дороже, чем собирать их сразу, при работе с поставщиком.
Как это работает на практике: порядок проверки поставщика
Типичные ошибки, из-за которых теряют вычет
- Считать счёт-фактуру достаточным доказательством. Корректно оформленный счёт-фактура больше не закрывает вопрос вычета сам по себе – проверка поставщика и поставки теперь отдельное дополнительное условие.
- Проверить один раз и забыть. Поставщиков, проверенных в 2024 или 2025 году, нужно проверить заново к 1 октября 2026 года, а затем – не реже раза в 12 месяцев – устаревшее досье приравнивается к отсутствующему.
- Упускать совокупный порог AED 100 000. Компании, применяющие освобождение до AED 10 000 по каждому счёту в отдельности, без учёта скользящей суммы за 12 месяцев по поставщику, нередко узнают об утрате освобождения только по итогам налоговой проверки.
- Не назначить ответственного за порядок проверки. Решение №13 от 2026 года предполагает документированную внутреннюю политику с указанием, кто проводит, проверяет и контролирует проверку, ; неформальная практика без документов этому условию не отвечает, даже если проверки на деле проводятся.
- Не замечать новых поставщиков с несоразмерными объёмами. Новый поставщик, выставляющий счета на суммы, не соответствующие его заявленному масштабу деятельности или лицензии, – именно тот признак риска, который решение требует выявлять до заявления вычета, а не после.
Часто задаваемые вопросы
В: Какие компании обязаны проверять поставщиков по новым правилам НДС?
Решение касается любой зарегистрированной по НДС компании ОАЭ, которая заявляет вычет входящего налога по полученной поставке, независимо от эмирата, свободной зоны или отрасли. Обязанность действует по каждому поставщику отдельно и распространяется на малый бизнес и индивидуальных предпринимателей.
В: Что означает освобождение по сумме до AED 10 000?
Отдельная поставка стоимостью ниже AED 10 000 без учёта НДС освобождена от детальной проверки поставки. Освобождение перестаёт действовать, как только поставки от этого поставщика за скользящие 12 месяцев в сумме превышают AED 100 000 или, по ожиданиям, превысят.
В: Когда нужна усиленная проверка поставщика?
Когда годовые поставки от одного поставщика достигают AED 375 000 – той же величины, что и порог обязательной регистрации по НДС, – компания дополнительно обязана получить письменное подтверждение банковского счёта от банка ОАЭ и проверить, что пишут о поставщике открытые источники и пресса.
В: Что произойдёт, если входящий налог позже окажется связан с поставщиком, уклонявшимся от уплаты налога?
Согласно статье 54 bis закона о НДС, FTA обязана отказать в вычете входящего налога, если налогоплательщик фактически знал о связи с уклонением от уплаты налога, и вправе отказать по своему усмотрению, если налогоплательщик должен был знать об этом исходя из обстоятельств поставки.
В: Как часто нужно повторно проверять уже известного поставщика?
Проверка поставщика идёт по 12-месячному циклу: один раз при первой сделке с поставщиком, затем не реже раза в 12 месяцев, пока отношения продолжаются. Проверка поставки – отдельная и своего календаря не имеет: её проводят по каждой поставке этого поставщика, подпадающей под требования, если не действует освобождение до AED 10 000.
В: Отменяет ли Решение №13 от 2026 года требование иметь действительный счёт-фактуру?
Нет. Корректно оформленный счёт-фактура остаётся отдельным обязательным условием вычета входящего налога по законодательству ОАЭ о НДС. Решение №13 от 2026 года добавляет к нему дополнительный уровень проверки поставщика и поставки.
Чем CoreLedger может помочь с проверкой поставщиков
CoreLedger выстраивает и ведёт досье проверки поставщиков, которое требует Решение №13 от 2026 года, – чтобы вычет входящего налога был подтверждён доказательствами до подачи декларации, а не задним числом при проверке FTA.
- Разработка письменного порядка проверки поставщиков с указанием, кто проводит, проверяет и утверждает досье по каждому поставщику.
- Сбор доказательств личности, торговой лицензии и полномочий подписанта при заведении поставщика – до того, как проведён первый его счёт.
- Отслеживание оборота с каждым поставщиком за скользящие 12 месяцев и уведомление, когда он переходит пороги AED 100 000 и AED 375 000 и требует более глубокой проверки.
- Получение письма банка ОАЭ о счёте поставщика и проверка открытых источников и прессы, когда годовой оборот с поставщиком достигает AED 375 000.
- Хранение доказательств проверки вместе со счётом-фактурой и подтверждением оплаты, а также контроль цикла повторной проверки раз в 12 месяцев, чтобы ни одно досье не устаревало.
Эта работа встроена в услуги CoreLedger по налоговому комплаенсу и бухгалтерскому учёту, поэтому проверка поставщиков идёт в рамках обычного цикла подачи деклараций по НДС, а не как отдельный проект, запускаемый перед налоговой проверкой.